Regimul fiscal al provizioanelor si al ajustarilor pentru depreciere reprezinta o zona in care exista diferente vizibile intre litera legii si practica inspectiilor fiscale.
Astfel, desi Codul fiscal reglementeaza relativ clar situatiile in care aceste elemente sunt deductibile, modul in care sunt urmarite si documentate in timp genereaza frecvent schimbarea tratamentului fiscal in cadrul controalelor.
Consecintele?
Cheltuielile cu provizioanele sunt considerate nedeductibile fiscal, inspectorii majoreaza baza impozabila si stabilesc un impozit pe profit suplimentar.
Pentru a evita asemenea situatii, v-am pregatit un ghid practic care explica clar legislatia, evidentiaza riscurile reale intalnite in timpul unui control ANAF si, mai ales, ofera exemple concrete si studii de caz pentru aplicarea tratamentului corect.
Este vorba despre ghidul Provizioanele sub lupa ANAF: tratament fiscal si zone de risc, care prezinta cateva avantaje clare:
thumb_up are o abordare 100% practica thumb_up limpezeste toate zonele gri din legislatie thumb_up pune accent pe documentare si trasabilitate, adica pe chestiunile importante in cazul inspectiilor fiscale thumb_up este disponibil atat pe stick de memorie, cat si online, cu o reducere de pret de 25%!
Comandati-l chiar acum!
Cheia evitarii reincadrarilor fiscale
Din experienta controalelor fiscale, rezulta ca riscul nu provine atat din tratamentul fiscal aplicat, cat din lipsa documentarii acestuia.
Este important ca fiecare provizion sa fie insotit, inca de la momentul constituirii, de o evidenta clara a tratamentului fiscal, ceea ce presupune atat inregistrarea contabila, cat si documentarea temeiului legal, a naturii provizionului si a modului in care acesta va fi reluat.
De asemenea, evidenta analitica trebuie sa permita urmarirea in timp a fiecarui provizion, inclusiv a majorarilor si diminuarilor sale. In lipsa unei astfel de evidente, reluarile efectuate global devin dificil de justificat din punct de vedere fiscal.
Foarte important!
Odata identificata o cheltuiala considerata in mod eronat deductibila, organele de control nu se limiteaza la ajustarea punctuala, ci analizeaza intregul mecanism de constituire si reluare a provizioanelor.
In lipsa unei evidente clare privind tratamentul fiscal aplicat in timp, exista riscul ca, ulterior, inclusiv veniturile din reluarea acestor provizioane sa fie tratate ca impozabile, pe motiv ca nu se poate demonstra caracterul nedeductibil initial.
Detalii complete in ghid.
Situatii problematice intalnite in practica
(solutiile sunt prezentate pe larg in ghid)
Speta 1
O societate care a fost microintreprindere pana in decembrie 2025 a trecut la platitor de impozit pe profit incepand cu ianuarie 2026. In decembrie 2025 inregistreaza cheltuiala cu provizion (clienti incerti). In ianuarie 2026 anuleaza provizionul, prin urmare inregistreaza un venit. Venitul in cauza este neimpozabil la calculul impozitului pe profit aferent trimestrului 1 din 2026?
Speta 2
Am incheiat in anul 2020 cu o societate, care este in procedura insolventei din noiembrie 2024, o promisiune de vanzare-cumparare pentru achizitionarea a 5 apartamente la Mamaia. Pe baza promisiunii s-a emis factura de avans cu taxare inversa si s-a achitat factura, pe care societatea a inregistrat-o in contul 4093.
Intrebare: provizionul pe care il vom constitui la 31.12.2025 este cheltuiala deductibila 100%? Care este monografia contabila pentru aceste operatiuni?
Fiind factura cu taxare inversa, ce operatiuni trebuie sa facem in legatura cu TVA-ul inscris in aceasta factura?
Speta 3
La stabilirea sumei deductibile pentru provizioanele aferente creantelor asupra clientilor neincasati, potrivit prevederilor lit.c) si j) ale alin.(1), art.22 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, sunt luate in considerare si penalitatile/dobanzile de intarziere facturate acestor clienti, potrivit clauzelor contractuale?
Speta 4
Cu ocazia inventarierii la 31.12.2025, un client este radiat. S-a constituit provizion pentru acest client. Care sunt pasii pentru scoaterea lui din evidenta contabila?
Speta 5
O societate a emis in anul 2022 o factura de avans in suma de 500.000 lei care nu a fost incasata pana la data de 31.12.2025. Pana la 31.12.2025 nu a fost constituit provizion. Putem constitui provizion la data de 31.12.2025? Este deductibil 30%? Societatile nu sunt afiliate.
Speta 6
Care este monografia contabila pentru constituirea de provizioane pentru sumele acordate ca imprumut unei societati afiliate si neincasate la termen?
Speta 7
Societatea, platitoare de impozit pe profit, a constituit provizionul pentru stocuri in anul 2024 avand ca metoda data intrarii, conform politilor contabile de la acea data. In 2025, societatea isi schimba politica contabila de stabilire a provizioanelor, calculand in functie de data ultimei tranzactii (ultima iesire fara transfer intre gestiuni). Schimbarea metodologiei de calcul in politicile contabile ale companiei implica diminuarea provizionului din 2024 prin nota contabila de storno venit neimpozabil 7814 la 2025. Exista si alte implicatii contabile si fiscale?
In ghid sunt prezentate situatii dificile intalnite frecvent de contabili, insotite de raspunsuri clare, complete si excelent argumentate. Sunt eliminate astfel din start o multime de neclaritati, oferindu-va siguranta si o mare economie de timp.
De ce sunt aceste studii de caz importante?
Motivul e simplu: cea mai buna modalitate de a intelege subtilitatile si capcanele oricaror prevederi fiscal-contabile este sa luati contact cu dificultatile pe care le creeaza aplicarea concreta a respectivelor prevederi (in cazul provizioanelor vorbim despre art. 26 din Legea nr. 227/2015, coroborat cu Normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016).
Practica este intotdeauna cel mai bun profesor. Iar spetele din lucrarea noastra exact aici isi dovedesc utilitatea. Ele sunt rezolvate intr-o maniera limpede si coerenta, dupa o structura foarte usor de urmarit:
circle expunerea problemei circle expunerea solutiei, cu temeiuri legale comentate circle atentionari asupra aspectelor sensibile, deloc evidente la prima vedere
Cu siguranta, va intereseaza aceste spete.
In definitiv, problemele unui contabil sunt comune tuturor contabililor, ceea ce inseamna ca va puteti intalni oricand si dvs. cu respectivele probleme (daca nu cumva v-ati intalnit deja!).
Ghidul de fata va ofera raspunsurile – corecte, elegante, imbatabile!
Comandati-l chiar acum, la pretul special de doar 150 lei + 11% TVA (pret de lansare, redus cu 25% de la 200 lei + 11% TVA)!
Cuprinsul ghidului
arrow_circle_rightProvizioanele si controalele ANAF: tratament fiscal si riscuri arrow_circle_right Regula generala: deductibilitate limitata si tratament simetric arrow_circle_right Rezerva legala si mecanismul de deductibilitate arrow_circle_right Provizioanele pentru garantii de buna executie arrow_circle_right Ajustarile pentru deprecierea creantelor arrow_circle_right Provizioane si ajustari specifice domeniilor reglementate arrow_circle_right Rezervele reprezentand facilitati fiscale arrow_circle_right Rezervele din reevaluarea imobilizarilor necorporale arrow_circle_right Momentul reluarii si implicatiile fiscale arrow_circle_right Din lege in practica: unde apare problema arrow_circle_right Preventia: cheia evitarii reincadrarilor fiscale arrow_circle_right Din practica: cum se transforma o eroare de tratament intr-un risc fiscal major arrow_circle_right Studii de caz
Important!
Regimul fiscal al provizioanelor nu este, in sine, unul excesiv de complex, insa aplicarea sa corecta depinde de capacitatea contribuabilului de a documenta tratamentul fiscal in timp. In lipsa acestei documentari, riscul este ca veniturile din reluarea provizioanelor sa fie reconsiderate ca venituri impozabile, chiar si in situatiile in care, in fond, acestea ar trebui sa fie neimpozabile.
Autor: Laura Profeanu
verifiedConsultant fiscal, cu o experienta de peste 20 de ani verifiedExpert contabil activ din anul 2006 verifiedExpert contabil judiciar activ din 2009 verifiedAuditor financiar activ din anul 2009 verifiedConsultant fiscal activ din anul 2013 verifiedConsultant fiscal PortalCodulFiscal.ro
“Un ghid complet, la obiect si foarte util. Dna Profeanu atrage atentia cu profesionalism asupra regulii de baza in cazul provizioanelor: acestea sunt deductibile numai in situatiile expres prevazute de lege. Daca nu exista o prevedere in acest sens, inseamna ca sunt nedeductibile. Explicatiile sunt clare, iar studiile de caz sunt relevante pentru problemele create de provizioane.” - Marcel Adamesteanu, contabil, Bucuresti
Informatii utile pentru dvs.
Titlul lucrarii: „Provizioanele sub lupa ANAF: tratament fiscal si zone de risc” Continut: explicatii legislative si studii de caz rezolvate
Autor: consultant fiscal, Laura Profeanu Suport: stick de memorie Pret: 150 lei + 11% TVA (pret de lansare, redus cu 25% de la 200 lei + 11% TVA) Livrare: prin curier, plata la livrare
ISBN: 978-606-47-1561-6
Odata achizitionat, ghidul poate fi parcurs si online, oricand, la adresa www.rsonline.ro, pe baza de username si parola pe care le primiti prin e-mail imediat dupa confirmarea platii pretului produsului.
Ghidul se adreseaza atat contabililor, cat si consultantilor fiscali, directorilor financiari si oricaror profesionisti responsabili de calculul corect al impozitului pe profit.
Cu stima,
Ruxandra Fistican
Manager de produs
Divizia Fiscalitate
Rentrop & Straton M.B.
GARANTIE 100%
Nu este nicio problema daca va razganditi asupra achizitiei dvs.!
Primiti toti banii inapoi!
Aveti la dispozitie o perioada de 30 de zile in care puteti solicita oricand restituirea sumei achitate.
In cazul in care ati achizitionat un produs fizic, va rugam sa il expediati pe adresa Rentrop & Straton, Bd. Basarabia nr. 256, Incinta Faur, sector 3, Bucuresti.
Avem doar rugamintea sa suportati taxa de transport. In cazul unui serviciu sau produs online, e suficient sa ne comunicati intentia dvs. de a apela la garantie, prin e-mail (rs@rs.ro) sau telefonic (021-209.45.45). Banii va vor fi restituiti cu promptitudine fie direct in cont, fie prin mandat postal.
Formular de comanda
Rentrop & Straton da unda verde LIVRARII GRATUITE!
Cumparati de 247 Lei si livrarea este gratuita!
Doar in luna aprilie costurile cu ambalarea si expeditia sunt suportate integral de Rentrop&Straton - Grup de Editura si Consultanta in Afaceri pentru comenzi mai mari de 247 RON. Produsul va ajunge la locatia precizata de dvs. prin posta sau curier.
